近年來，内部控制評價已經成爲國有企業和上市公司一(yī)項重要工(gōng)作。在企業實踐中(zhōng)，大(dà)部分(fēn)企業的内部控制與内部審計相互獨立，由不同的部門分(fēn)頭開(kāi)展，二者各司其職，各行其是，存在資(zī)源浪費(fèi)、重複檢查等情況，增加了業務部負擔，而且由于内控評價的局限性，往往流于形式，難以真正發揮作用。因此，如何統籌開(kāi)展内控評價與内部審計工(gōng)作，促進二則融合發展，提高内控評價和内部審計的工(gōng)作效率和效果是企業面臨的重要問題之一(yī)。

一(yī)、内控評價與内部審計的融合的可行性

内部控制評價，是指企業董事會或類似權力機構對内部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。内部審計是指對本單位及所屬單位财政财務收支、經濟活動、内部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目标的活動。二者在工(gōng)作目标、工(gōng)作性質、工(gōng)作内容與範圍、工(gōng)作标準等方面具有一(yī)緻性。

一(yī)是二者的工(gōng)作目标具有一(yī)緻性，都對财務與運營信息真實可靠、運營合法合規、資(zī)産安全、經營有效和戰略目标。二是二者的工(gōng)作性質具有一(yī)緻性，都是對企業管理活動的監督行爲，是企業管理活動中(zhōng)的一(yī)個重要環節。三是二者監督評價的内容與範圍具有一(yī)緻性，都聚焦于企業經濟活動，監督内容包括企業各類經濟業務和事項，監督的邊界與經濟活動的邊界相一(yī)緻，業務發展到哪裏就應監督到哪裏，監督的深度同樣涉及從決策到執行，從行爲到結果的各個管理環節，二者同樣關注對經濟活動中(zhōng)的風險控制。四是二者的評價标準具有一(yī)緻性，無論是内控評價還是内部審計，由于評價的任務都是圍繞信息是否真實可靠、資(zī)産是否安全、經營活動是否合規、經營活動是否有效等方面進行的，評價的目标、内容與範圍的一(yī)緻性決定了二者評價标準互爲參考。内控評價與内部審計，其本質都是對企業内部管理的監督，其在監督評價的目标、監督評價的内容和範圍、監督評價的标準方面的一(yī)緻性，反映了内控評價與内部審計這兩項工(gōng)作的本質屬性的一(yī)緻，二者具有融合的基礎。

二、内控評價與内部審計融合的實施路徑

1.内控評價和内部審計工(gōng)作職能的融合

将内部控制與内部審計的職能進行整合，由内部審計部門負責統籌開(kāi)展，可以有效的将内控評價和内部審計職能進行融合，從而促進二者之間的融合發展。

2.統籌協調内控評價和内部審計

與内部審計相比，内控評價更注重實施過程的控制，更強調全面覆蓋，而内部審計強調突出重點，要進行全面調查後找出審計重點内容，從而提高審計針對性。因此，在實際操作過程中(zhōng)，需要加強二者之間的統籌。開(kāi)展内控評價的同時，針對發現的重要問題和管理比較薄弱的環節，可及時開(kāi)展專項審計，進行一(yī)定延伸，将問題徹底查清，有利于發現重要風險，及時采取措施制止或補救，防範風險時間的發生(shēng)或進一(yī)步擴大(dà)。

3.增強内控評價與内部審計信息與成果共享

一(yī)是内部審計要充分(fēn)利用内控評價的信息和成果。内控評價反應企業各項業務活動的實際情況，能有效揭示控制風險，在開(kāi)展内部審計時，可以充分(fēn)利用這些信息和成果，有針對性制定審計計劃和審計方案，提升内部審計的效率和效果。二是内控評價中(zhōng)應切實利用好内部審計成果。針對内部審計發現的問題，内控評價時可重點關注其制度流程建設及執行情況，分(fēn)析原因推動促進其制度流程和相關内控環境的改善，從源頭上管控風險。最後，爲了實現企業内控評價和内部審計信息與成果的高效融合，企業可以通過制訂年度内部審計計劃，對審計項目的信息、證據、成果等内容實施統籌安排，進而更好地支持企業完善内控評價程序。

三、内控評價與内部審計融合的成效

内控評價與内部審計的融合發展符合同質監督，能合則合，是“成本效益原則”的必然要求。内控評價與内部審計統籌有序開(kāi)展，可以有效的避免不必要的交叉重複工(gōng)作，有效避免對被審計單位的不必要幹擾，提高各自的工(gōng)作效率。同時，内控評價和内部審計融合可以充分(fēn)利用各自獲取的的信息、證據以及形成的成果和經驗，既可增強各自工(gōng)作的針對性，又(yòu)可相互補益，融合共赢，改善工(gōng)作效果，形成合力助力企業發展。