股東性質最常見的有兩種，一(yī)種是自然人股東，另一(yī)種是法人股東，也就是我(wǒ)(wǒ)們常說的個人股東和公司股東，其中(zhōng)法人股東最常見的爲有限公司當股東和合夥企業當股東。

取得分(fēn)紅的稅收

當被投資(zī)企業分(fēn)紅時，自然人股東是以個人身份入股，股權投資(zī)分(fēn)紅收入屬于個人收入，需繳納20%的個人所得稅；而法人股東是以法人身份入股，股權投資(zī)分(fēn)紅收入不需要再繳納企業所得稅，因爲其分(fēn)紅爲稅後所得，也就是其被投資(zī)公司已經繳納了25%的企業所得稅後的剩餘部分(fēn)，因此避免重複納稅，其所得分(fēn)紅就無需再繳稅，其所得分(fēn)紅可繼續用于投資(zī)和消費(fèi)，但如果法人股東将所得分(fēn)紅繼續分(fēn)給其個人股東，則仍需繳納20%的個人所得稅；因此，如果股權投資(zī)企業的目的是爲了将分(fēn)紅所得用于繼續投資(zī)，則建議用法人的身份去(qù)當股東；如果投資(zī)企業的分(fēn)紅所得最終還是分(fēn)給自然人，則建議用自然人的身份去(qù)當股東（因爲法人身份是有一(yī)定的運營成本的，比如注冊費(fèi)用、代理記帳、稅收申報、辦公地址費(fèi)等）。

舉例：有一(yī)個A公司，投資(zī)人甲想投資(zī)A公司，甲可以以個人的身份直接投資(zī)A公司，甲也可以設立B公司去(qù)投資(zī)A公司，兩種情況下(xià)分(fēn)紅的稅收規定：

比如甲和B公司都占A公司20%的股權，當年A公司分(fēn)紅1000萬元，甲理應分(fēn)紅200萬元，但需先交20%的個人所得稅，分(fēn)紅到手實際爲160萬元，因此，甲将投資(zī)A公司賺的錢繼續用于投資(zī)，也是需要先繳納20%的個人所得稅；B公司也應分(fēn)紅200萬元，B公司不需要繳稅，其所得的分(fēn)紅用于再投資(zī)也無需繳稅，但如果B公司将所得分(fēn)紅繼續分(fēn)紅其股東甲時，仍需繳納20%的個人所得稅。

股權轉讓的稅收

當公司股權轉讓時，個人股東的股權轉讓，其股權價值增值部分(fēn)需繳納20%個人所得稅；而法人股東的股權轉讓時，其股權價值增值部分(fēn)需繳納25%的企業所得稅；若法人股東将股權轉讓所得繼續分(fēn)給其個人股東，則其個人股東還需繳納20%的個人所得稅，其綜合稅負更高。

例如：甲投資(zī)A公司200萬元，甲決定出售A公司的所有股權，總計500萬元，則甲應繳納增值部分(fēn)的20%個人所得稅，即（500-200）×20%=60萬元，甲出售股權到手總計500-60=440萬元，甲投資(zī)A公司實際收益爲440-200=240萬元；

甲設立的B公司投資(zī)A公司200萬元，甲決定出售B公司投資(zī)A公司的所有股權，總計500萬元，則B公司應繳納增值部分(fēn)的25%企業所得稅，即（500-200）×25%=75萬元，B公司出售股權到手總計500-75=425萬元，B公司投資(zī)A公司實際收益爲425-200=225萬元；若B公司将其股權轉讓所得分(fēn)給甲，甲還需再繳納20%的個人所得稅，即225×25%=45萬元。

未分(fēn)配利潤轉增注冊資(zī)本的稅收

當被投資(zī)公司因業務發展需要，需擴大(dà)注冊資(zī)本的，公司将未利潤轉增注冊資(zī)本時，法人股東可将其應得的分(fēn)紅直接轉增成注冊資(zī)本，而個人股東則需先繳納20%的個人所得稅後再将其繳稅後的分(fēn)紅轉增成注冊資(zī)本，也就是先要視爲分(fēn)紅，投資(zī)人再用分(fēn)紅所得增資(zī)。

可以這樣理解，轉增注冊資(zī)本的資(zī)金來源需爲股東的收益。因爲法人股東和自然人的股東性質不一(yī)樣，法人股東取得的分(fēn)紅無需繳納企業所得稅，而個人股東取得的分(fēn)紅需要先繳納20%的個人所得稅。

舉例：甲投資(zī)A公司，占股30%；甲設立的B公司投資(zī)A公司，占股30%。假設A公司将1000萬未分(fēn)配利潤用來轉增注冊資(zī)本，甲需先繳納20%的個人所得稅，甲可用來增資(zī)注冊資(zī)本爲1000×30%×（1-20%）=240萬元，而B公司無需繳納任何稅，B公司可用來增資(zī)注冊資(zī)本爲1000×30%=300萬元。